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    1. 慌了!你們公司稅負太低了,請來一趟稅務局!
      點擊次數:288 更新時間:2019-11-28

      最近有小伙伴發來消息說,企業因稅負率過低被約談了。心里很慌,不知道發生了什么,也不知道該怎么辦!


      不少朋友也有類似的疑問:專管員說我們稅負率偏低,怎么應對???稅負率是什么?怎么算出來的?怎么才能知道自己的稅負率是不是異常? 


      今天統一回復了……先來看企業為什么會被約談?


      企業為什么會被約談?


      通常,稅務部門會先找一個行業,然后從行業里對稅負異常的企業展開稽查。那么,都有哪些原因會讓企業被約談呢?

      1、通過評估發現,企業稅負變動異常,或稅負率長期遠遠低于同行業水平。

      2、企業沒有進行正常的申報。


      沒有及時報稅,包括不按時報稅,報稅不完整等。同時還需要注意以下4點:




      (1)納稅系統申報的銷售額與防偽稅控中的開票銷售額以及財務報表中的銷售不一致;


      (2)連續3個月或者6個月零負申報;


      (3)企業的進項稅額變動率大大高于銷項稅額變動率;


      (4)企業存在大量的運費抵扣,收入卻是減少的。


      3、發票相關數據存在異常!



      (1)企業的增值稅發票增量、使用量情況與往期比存在差異。


      (2)新辦企業短時間內,大量領用增值稅專用發票,且稅負偏低的情況大量領用增值稅專用發票。


      (3)稅收分類編碼開錯等原因,需要作廢多張發票。


      (4)公司的供應商因為目前屬于失聯狀態,你們公司買它的增值稅發票需要進項稅轉出。



      4、企業的員工和經營場地跟收入不匹配。比如員工很多,工作場地很大,但收入很少;或人很少,收入卻很大等。




      類似的還有:用電量、用水量以及設備數量等,跟收入不匹配。比如用水量、用電量等明顯增長了很多,但收入仍相比較少,可能存在少確認收入了。




      5、員工工資長期在5000以下,尤其一些聘請了中高端人才的企業,員工平均工資卻一直很低,有可能在規避個人所得稅。




      6、印花稅、房產稅等稅額長期是0。一般而言,在公司正常經營的情況下,印花稅和房產稅不可避免的會發生。




      7、成本和毛利率等指標明顯不合理,或企業長期虧損卻一直不倒閉等。




      以上,只是常見的一些原因,會被稅局約談,但未談及的原因還有很多。下面,將重點講稅負率相關內容。






      稅負率是什么?


      通常來說,常用的稅負率有兩種:增值稅稅負率和企業所得稅稅負率(企業所得稅貢獻率)。今天要講的是增值稅稅負率。


      一、增值稅稅負率怎么計算?



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      比如,A企業2019年10月不含稅銷售收入50萬,繳納的增值稅是5000元。那么該企業在10月的增值稅稅負率就是1%。


      二、增值稅稅負率是如何比對的?

      假設:金三系統里,本地區某行業應稅銷售額為300億,應納增值稅稅額為4億。那么此地區此行業的平均增值稅稅負率應為1.33%。

      上文舉例的A企業若在假設地區,則其稅負率1%小于同地區同行業的平均增值稅稅負率1.33%,金三系統后臺就會預警,這時企業可能還不清楚自己被預警了。



      三、所有企業都需要警惕稅負率指標嗎?

      只有一般納稅人需要警惕。

      對小規模納稅人來說,稅負率就是征收率3%(5%),而對一般納稅人來說,由于可以抵扣進項稅額,稅負率就遠遠低于該比例,具體計算如下:

      image.png

      四、只要稅負率超標就一定會被預警嗎?

      稅局在稅負率指標上允許一定偏差,例如上面案例,如果稅務局允許存在的偏差是0.05%,那么增值稅稅負率在1.28%~1.38%都不會被系統認定為異常。稅負率異常只是增加了被稽查的概率。


      五、企業正常報稅、交稅,但是稅負率就是低該怎么辦?

      許多企業稅負低是有正常理由的,比如產品更新換代存貨進行促銷,產品滯銷,產品還未進行推廣導致庫存較大等等。遇到稅務檢查,如實告知就行,沒有什么好怕的。



      給企業老板和會計的5個提醒


      為了更好地的做好企業風險評估,評估自己企業是否被約談或者被稽查,我們在這里給老板和會計提醒5點:


      1、因稅務局關注的指標比例異常而造成的最常用的稅負率指標,也就是所繳納的稅金,除以你申報的收入得到的比率。如果你們公司的稅負率是1%,而所在的地區其他企業的這一稅負率是3%的話,你可能將被列為指標異常企業,即被稅務機關評估。具體企業的稅負率和地區平均稅負,大家可以自行計算和咨詢稅務機關。

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      2、新辦企業短時間內,大量領用增值稅專用發票,且稅負偏低的情況大量領用增值稅專用發票。這也是為什么發票增量,需要稅務機關實地核查的原因。


      3、連續3個月或者6個月零負申報問題。這個不解釋,你們什么稅都不交,稅務還不能問一下??!


      4、大量利用農產品收購統一發票抵扣的問題。農產品收購發票確實很難監管,但是也容易被企業所利用,稅務當然好好看看你們企業到底采購這些農產品干了什么?


      5、變更法定代表人及一般納稅人開具增值稅專用發票出現異常的問題。公司換老板了,稅務也要認識一下你們新老板是誰,為什么更換?企業到底是搞什么的,你的進項和銷項都是開具的什么發票,名字對的上嗎?



      各行業所得稅、增值稅“預警稅負率”大全


      大家需要了解一下自己所處行業、所在地區的稅負率,并確保企業的稅負率在安全區間。


      在這里分享一下我國各行各業的具體稅負率:一般稅負率過低往往會引起稅務局的關注,可以掌握在不低于1%(商業企業1.5%左右),各行業的稅負率是不同的,具體的稅負率表是:增值稅稅負率={[年度銷項稅額合計=免抵退貨物銷售額*應稅貸物實用稅率-(年度進項稅額合計-年度進項稅額轉出合計+年初留抵稅額-年末留抵稅額)]/[年度應稅貨物或勞務銷售額+免抵退貨物銷售額]}*100%


      行業                               預警稅負率


      1 農副食品加工                      3.50


      2 食品飲料                           4.50


      3 紡織品(代纖)                   2.25


      4 紡織服裝、皮革羽毛(絨)及制品 2.91


      5 造紙及紙制品業                   5.0


      6 建材產品                           4.98


      7 化工產品                           3.35


      8 醫藥制造業                        8.50


      9 卷煙加工                         12.50


      10 塑料制品業                       3.50


      11 非金屬礦物制品業               5.50


      12 金屬制品業                       2.20


      13 機械交通運輸設備               3.70


      14 電子通信設備                    2.65


      15 工藝品及其他制造業            3.50


      16 電氣機械及器材                 3.70


      17 電力、熱力的生產和供應業    4.95


      18 商業批發                         0.90


      19 商業零售                         2.50


      20 其他                              3.50




      企業稅負率計算


      目前一般指增值稅:


      理論稅負責:銷售毛利*17%除以銷售收入


      實際稅負率:實際上交稅款除以銷售收入


      稅負率是指增值稅納稅義務人當期應納增值稅占當期應稅銷售收入的比例。


      對于小規模納稅人來說,稅負率就征收率:3%,而對一般納稅人來說,由于可以抵扣進項稅額,稅負率就不是17%或13%,而是遠遠低于該比例,具體計算上:


      稅負率=當期應納增值稅/當期應稅銷售收入


      當期應納增值稅=當期銷項稅額-實際抵扣進項稅額


      實際抵扣進項稅額=期初留抵進項稅額+本期進項稅額-進項轉出-出口退稅-期末留抵進項稅額


      注1:對實際“免抵退”的生產企業而言,應納增值稅包括了出口抵減內銷產品應納稅額


      注2:通常情況下,當期應納增值稅=應納增值稅明細帳“轉出未交增值稅”累計婁+“出口抵減內銷產品應納稅額”累計數


      企業所得稅行業預警稅負率


      行業                          預警稅負率


      租賃業                           1.50%


      專用設備制造業                 2.00%


      專業技術服務業                 2.50%


      專業機械制造業                 2.00%


      造紙及紙制品業                 1.00%


      印刷業和記錄媒介的復制印刷 1.00%


      飲料制造業                      2.00%


      醫藥制造業                      2.50%


      畜牧業                           1.20%


      通用設備制造業                 2.00%


      通信設備、計算機及其他電子設備制造業2.00%


      塑料制品業                      3.00%


      食品制造業                      1.00%


      商務服務業                      2.50%


      其它制造業-管業              3.00%


      其他制造業                      1.50%


      其它建筑業                      1.50%


      其它服務業                      4.00%


      其他采礦業                      1.00%


      皮革、毛皮、羽毛(絨)及其制品業1.00%


      批發業                            1.00%


      農副食品加工業                  1.00%


      農、林、牧、漁服務業          1.10%


      木材加工及木、竹、藤、棕、草制品業1.00%


      零售業                             1.50%


      居民服務業                        1.20%


      金屬制品業 -軸瓦               6.00%


      金屬制品業-彈簧                3.00%


      金屬制品業                        2.00%


      建筑材料制造業  -水泥         2.00%


      建筑材料制造業                   3.00%


      建筑安裝業                        1.50%


      家具制造業                        1.50%


      計算機服務業                     2.00%


      化學原料及化學制品制造業     2.00%


      工藝品及其他制造業              1.50%


      工藝品及其它制造業-珍珠      4.00%


      廢棄資源及廢舊材料回收加工業 1.50%


      非金屬礦物制品業                 1.00%


      紡織業-襪業                      1.00%


      紡織業                              1.00%


      紡織服裝、鞋、帽制造業         1.00%


      房地產業                           4.00%


      電氣機械及器材制造業            2.00%


      電力、熱力的生產和供應業       1.50%


      道路運輸業                         2.00%


      需要說明的是:


      1、稅局使用的稅負率都是動態的,真正有價值的是參考同行業同地區的平均稅負率,而企業很難看到如此全面的數據。

      2、圖表內容源于網絡,僅供參考之用。具體企業的稅負率和地區平均稅負,大家可以自行計算和咨詢稅務機關。


      企業應該刻意調整賬務迎合稅負率么?


      企業是否應該刻意調整賬務迎合這個趨中的稅負率?


      答案很清晰,也很簡單。


      第一:沒有必要;第二:迎合不了!

      1、既然稅負率是一個趨中值,他每個月都在變化,只要當月的數據沒有收集完整,這個趨中值就是一個未定的數據,所有刻意的調整都會造成這個趨中值的波動,無法猜測。


      2、既然稅負率是一個趨中值,那么實際稅負低于這個趨中值的企業,為了刻意迎合這個趨中值,故意提高稅負率,屬于寅吃卯糧,只能是一時的行為,不可能長久堅持。后期無法迎合稅負的時候,必然會因為自身稅負的下降而產生預警信息。


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