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    1. 小規模納稅人自開專票全攻略
      點擊次數:1087 更新時間:2020-02-07

      根據《國家稅務總局關于增值稅發票管理等有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第33號),自2020年2月1日起,所有的增值稅小規模納稅人(其他個人除外)發生增值稅應稅行為,需要開具增值稅專用發票的,可以自愿使用增值稅發票管理系統自行開具。 


      自開專票小規模納稅人注意事項

      (一)所有小規模納稅人(其他個人除外)均可以選擇使用增值稅發票管理系統自行開具增值稅專用發票。

      (二)自愿選擇自行開具增值稅專用發票的小規模納稅人,稅務機關不再為其代開。需要特別說明的是,貨物運輸業小規模納稅人可以根據自愿原則選擇自行開具增值稅專用發票;未選擇自行開具增值稅專用發票的納稅人,按照《國家稅務總局關于發布<貨物運輸業小規模納稅人申請代開增值稅專用發票管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2017年第55號,國家稅務總局公告2018年第31號修改并發布)相關規定,向稅務機關申請代開。

      (三)自愿選擇自行開具增值稅專用發票的小規模納稅人銷售其取得的不動產,需要開具增值稅專用發票的,稅務機關不再為其代開。


      申請流程

      所有小規模納稅人均可以申請自行開具增值稅專用發票。

      可以到電子稅務局申請增值稅專用發票,票種申請完成后,

      1.沒有稅控設備的企業可以在網上申請稅控設備。

      2.原已經申請過升級版稅控設備,需要變更寫盤(在稅控系統網上辦理)。

      如需領用發票,可以通過票e送申請,發票快遞到家。

      已申請自開專票的試點小規模納稅人,均可以通過增值稅發票管理新系統自行開具發票,主管稅務機關不再為其代開。


      申報表填寫


      請注意納稅人就開具增值稅專用發票的銷售額計算增值稅應納稅款,并在規定的納稅申報期內申報繳納。在填寫增值稅納稅申報表時,應當將當期開具增值稅專用發票的銷售額,按照3%5%的征收率,分別填寫在《增值稅納稅申報表》(小規模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額”的“本期數”相應欄次中。開具的增值稅專票收入都需繳稅。


      發票注意事項


      由于增值稅專用發票的開具和使用與普通發票有區別,請小規模自開增值稅專用發票的一定要注意。



      發票開具


      納稅人應嚴格按照增值稅專用發票管理有關規定領用、保管、開具專用發票。


      根據《國家稅務總局關于修訂《增值稅專用發票使用規定》的通知》(國稅發〔2006〕156號)規定:

      “第十條 銷售免稅貨物不得開具專用發票。

      第十一條 專用發票應按下列要求開具:

      (一)項目齊全,與實際交易相符;

      (二)字跡清楚,不得壓線、錯格;

      (三)發票聯和抵扣聯加蓋發票專用章;

      (四)按照增值稅納稅義務的發生時間開具。

      在開具過程中一要準確選擇編碼

      根據《國家稅務總局關于統一小規模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第18號)規定:

      “國家稅務總局在增值稅發票管理系統中更新了《商品和服務稅收分類編碼表》,納稅人應當按照更新后的《商品和服務稅收分類編碼表》開具增值稅發票。

      二要準確選擇征收率

      目前小規模納稅人的征收率有3%和5%,在開具發票時一定要根據具體的業務內容準確選擇征收率。

      小規模納稅人,一般的征收率都是3%;如有發生不動產租賃業務(高速公路收費項目除外),征收率為5%。  



      發票作廢或沖紅

      增值稅專用發票作廢或沖紅,其主要區別在于,發票作廢只能在發票開具的當月進行,如果當月因其他原因進行過開票系統的抄報稅操作,已開具的發票也無法作廢。


      (一)發票作廢

      在開具增值稅專用發票當月,發生銷貨退回、開票有誤等情形,收到退回的發票聯、抵扣聯符合作廢條件的,按作廢處理;開具時發現有誤的,可即時作廢。

      (二)發票沖紅

      增值稅專用發票開具后,如發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止以及發票抵扣聯、發票聯均無法認證等情形但不符合作廢條件,或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓,可以開具紅字專用發票。

      開具紅字增值稅專用發票的操作流程和其他發票差異較大,在這里和大家重點講解一下。

      根據《國家稅務總局關于紅字增值稅發票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第47號),需要開具紅字增值稅專用發票的情況可以歸納為三種:

      (1)購買方認證相符后,發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務終止等情形,但不符合發票作廢條件,或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓需要開具紅字發票的;

      (2)購買方取得專用發票未用于申報抵扣,但發票聯或抵扣聯無法退回的;

      (3)銷售方開具專用發票尚未交付購買方,以及購買方未用于申報抵扣并將發票聯及抵扣聯退回的。

      其中,第一和第二種情況由購買方申請紅字信息表,第三種情況由銷售方申請紅字信息表。

      紅字發票的申請流程分為四步:紅字信息表填開、上傳信息表至稅務局端系統、下載生成編號的信息表、銷售方開具負數發票。納稅人可以通過金稅盤或稅控盤兩種開票系統進行申請操作。

      目前納稅人使用的增值稅發票系統升級版中,可以實現全部操作,納稅人不用到實體辦稅服務廳辦理。

      具體教程請點擊閱讀:紅字發票開具全票種圖文教程

      具體相關政策及問答請閱讀:關于紅字發票,收藏這篇!




      發票丟失


      根據國家稅務總局關于增值稅發票綜合服務平臺等事項的公告(國家稅務總局公告2020年第1號),丟失專用發票的處理流程,可以根據下面的不同情況分別操作。


      納稅人同時丟失已開具增值稅專用發票或機動車銷售統一發票的發票聯和抵扣聯,可憑加蓋銷售方發票專用章的相應發票記賬聯復印件,作為增值稅進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。


      納稅人丟失已開具增值稅專用發票或機動車銷售統一發票的抵扣聯,可憑相應發票的發票聯復印件,作為增值稅進項稅額的抵扣憑證或退稅憑證;納稅人丟失已開具增值稅專用發票或機動車銷售統一發票的發票聯,可憑相應發票的抵扣聯復印件,作為記賬憑證。


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